国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知

国税发[2004]160号

各省自治区直辖市计划单列市国家税务局,扬州税务进修学院,局内各单位:

根据国家税务总局 交通部 人事部 财政部 中编办《关于做好车辆购置税费改革人员财产业务划转移交工作的通知》(国税发[2004]144号)规定,自2005年1月1日起,车辆购置税由国家税务局负责征收。为了保证车辆购置税征收管理工作的平稳过渡,总局决定,将2005年1月1日起至新的征收管理机构设置到位前定为过渡期。现将过渡期车辆购置税税收政策及征收管理的有关问题通知如下:

一关于办税地点

纳税人应到各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局对外公告的办税地点(车辆购置税征收管理办公室,以下简称车购办)办理车辆购置税纳税申报。

二关于纳税申报

车辆购置税实行一车一申报制度。

(一)征税车辆纳税申报

纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(见附件1,以下简称纳税申报表),同时提供以下资料的原件和复印件,原件经车购办审核后退还纳税人,复印件和《机动车销售统一发票》的报税联由车购办留存。

1车主身份证明

(1)内地居民,提供内地《居民身份证》(含居住暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明。

(2)香港澳门特别行政区居民台湾地区居民及外国人,提供其入境的身份证明和居留证明。

(3)组织机构,提供《组织机构代码证书》。

2车辆价格证明

(1)境内购置车辆,提供《机动车销售统一发票》(发票联和报税联)或有效凭证。

(2)进口自用车辆,提供《海关关税专用缴款书》《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

3车辆合格证明

(1)国产车辆,提供整车出厂合格证明。

(2)进口车辆,提供《中华人民共和国出入境检验检疫进口机动车辆随车检验单》。

4税务机关要求提供的其他资料。

(二)免(减)税车辆纳税申报

1 免(减)税政策

(1)外国驻华使馆领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。

(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,免税。

(3)设有固定装置的非运输车辆,免税。设有固定装置的非运输车辆是指,挖掘机平地机叉车装载车(铲车)起重机(吊车)推土机等工程机械。

(4)防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥检查调度防汛(警)联络的专用车辆(以下简称防汛专用车和森林消防专用车),免税。

(5)回国服务的在外留学人员(以下简称留学人员)购买 的1辆国产小汽车,免税。

(6)长期来华定居专家(以下简称来华专家)进口1辆自用小汽车,免税。

(7)有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的,按照规定免税减税。

2免(减)税申报

购置以上免税或减税车辆的纳税人也应办理车辆购置税纳税申报。纳税人在办理纳税申报时应如实填写纳税申报表,同时提供以下资料的原件和复印件,原件经车购办审核后退还纳税人,复印件和《机动车销售统一发票》的报税联由车购办留存。

(1)车主身份证明和免税证明

①外国驻华使馆领事馆和国际组织驻华机构,提供机构证明。

②外交人员,提供外交部门出具的身份证明。

③设有固定装置的非运输车辆,内地居民,提供内地《居民身份证》(含居住暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;香港澳门特别行政区居民台湾地区居民及外国人,提供其入境的身份证明和居留证明;组织机构,提供《组织机构代码证书》。

④来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证和公安部门出具的境内居住证明。

⑤留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆出具的留学证明和公安部门出具的境内居住证明个人护照。

⑥列入中国人民解放军和中国人民武装警察部队军队武器装备订货计划的,提供订货计划的证明。

⑦其他车辆,提供国务院或国家税务总局的批准文件。

(2)车辆价格证明

①境内购置的车辆,提供《机动车销售统一发票》(发票联和报税联)或有效凭证。

②进口自用的车辆,提供《海关关税专用缴款书》《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

(3)车辆合格证明

①国产车辆,提供整车出厂合格证明。

②进口车辆,提供《中华人民共和国出入境检验检疫进口机动车辆随车检验单》。

③设有固定装置的非运输车辆提供车辆内外观彩色5寸照片2套。

(三)其他

已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的,纳税人应重新办理纳税申报。

1底盘(车架)发生更换。

2免税条件消失。

三关于计税依据

(一)按应税车辆全部价款确定的计税依据

1购买自用车辆为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。价外费用是指,销售方价外向购买方收取的基金集资费返还利润补贴违约金(延期付款利息)和手续费包装费储存费优质费运输装卸费保管费代收款项代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

2进口自用车辆为应税车辆的计税价格。

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

(二)按核定计税价格确定的计税依据

1自产受赠获奖或者以其他方式取得并自用车辆,计税依据由车购办参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格核定。

2购买自用或者进口自用车辆,纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,计税依据为最低计税价格。

最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。

(三)按特殊规定确定的计税依据

1底盘(车架)发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

2免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;超过10年的,计税依据为零。

3对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。同类型车辆是指:同国别同排量同车长同吨位配置近似等。

4进口旧车因不可抗力因素导致受损的车辆库存超过三年的车辆行驶8万公里以上的试验车辆国家税务总局规定的其他车辆,计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

四关于税款征收

车购办应对纳税申报资料进行审核,确定计税依据,征收税款,核发《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)。

征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章,免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。

五关于免税车辆补办纳税申报

纳税人2001年1月1日以后购置的符合《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》免税条件的车辆,凡2005年1月1日前未办理过纳税申报的,应到车购办补办纳税申报手续,确定初次申报日期。初次申报日期为车辆行驶证或行车执照标注的登记日期。

六关于退税

(一)已经办理纳税申报的车辆,发生下列情形之一的,纳税人应到车购办申请退税:

1因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的。

2公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的。

(二)纳税人在车购办申请办理退税手续时,应如实填写《车辆购置税退税申请表》(见附件4 ,以下简称退税申请表),同时提供以下资料:

1生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票。

2完税证明。

(三)退税款的计算

1 因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的,自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。

2 对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆,退还全部已缴税款。

(四)车购办按照规定的程序办理退税。

七关于免(减)税申请

(一)未列入《设有固定装置免税车辆图册》(以下简称免税车辆图册)的设有固定装置的非运输车辆留学人员购买的国产车辆来华专家进口的自用车辆,在办理纳税申报前生产企业或纳税人应先到车购办办理免(减)税申请。

1国产的设有固定装置的非运输车辆,生产企业或纳税人应直接向车购办提出免税申请,填写《车辆购置税免税申请审批表》(见附件2,以下简称免税申请审批表),提供车辆内外观彩色五寸照片2套。

2进口的设有固定装置的非运输车辆留学人员购买的国产车辆来华专家进口的自用车辆,纳税人应直接向车购办提出免税申请,填写免税申请审批表。进口的设有固定装置的非运输车辆提供车辆内外观彩色五寸照片2套。留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆出具的留学证明(原件,审核后退还申请人)和公安部门出具的境内居住证明个人护照(原件,审核后退还申请人)。来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证(原件,审核后退还申请人)和公安部门出具的境内居住证明(原件,审核后退还申请人)。

(二)防汛专用车和森林消防专用车国务院批准免税的其他车辆,在办理纳税申报前,申请免税部门应向国家税务总局提出免税申请。

八关于免(减)税依据及免(减)税审核批准程序

车购办应分别不同情况依据国家税务总局的免税批准文件国家税务总局或省自治区直辖市计划单列市国家税务局审核批准的免税申请审批表免税车辆图册,办理免税事宜。

(一)未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆

1车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见。各级流转税管理部门将免税申请审批表连同所附照片(1套)逐级上报至国家税务总局。

2国家税务总局在免税申请审批表签署意见后,将免税申请审批表逐级下发至车购办。同时国家税务总局将符合免税条件的车辆列入免税车辆图册。

3车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。

(二)已列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆

车购办依据免税车辆图册在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。设有固定装置的非运输车辆的具体免税范围,按免税车辆图册的范围执行。

(三)留学人员购买的国产车辆来华专家进口的自用车辆

1车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见。各级流转税管理部门将免税申请审批表逐级上报至省自治区直辖市计划单列市国家税务局流转税管理部门。

2省自治区直辖市计划单列市国家税务局在免税申请审批表签署意见后,将免税申请审批表逐级下发至车购办。

3车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。

(四)防汛专用车和森林消防专用车国务院批准免税的其他车辆

1申请免税部门应向国家税务总局提出免税申请,同时提供车辆内外观彩色五寸照片。

2国家税务总局将审核后同意免税的批准文件下发至纳税人所在地省自治区直辖市计划单列市国家税务局流转税管理部门。

3省自治区直辖市计划单列市国家税务局逐级将免税车辆范围通知车购办。

4车购办依据通知为纳税人办理免税手续。

(五)外国驻华使馆领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,车购办依据纳税人提供的资料直接办理免税手续。

九关于完税证明

省自治区直辖市计划单列市国家税务局负责完税证明的管理。

完税证明分正本和副本,按车核发每车一证。正本由纳税人保管以备查验,副本用于办理车辆注册登记。完税证明不得转借涂改买卖或者伪造。完税证明发生损毁丢失的,纳税人须持《机动车行驶证》向原发证税务机关申请换补,并填写《换(补)车辆购置税完税证明申请表》(见附件3,以下简称补证申请表)。

十关于征收管理档案

(一) 车购办应对已办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案(以下简称档案)。档案内容包括:

1纳税申报表及附报资料。

2退税申请表及附报资料。

3《车辆变动情况登记表》(见附件5,以下简称变动登记表)及附报资料。

4补证申请表及补发完税证明的有关资料。

5其他资料。

(二)车购办要妥善保管使用从交通部门移交过来的所有档案。

(三)车购办依据档案办理车辆的过户转籍变更手续。

十一关于车辆的过户转籍变更

(一)车辆发生过户转籍变更等情况时,车主应在向公安机关车辆管理机构办理车辆变动手续之日起30日内,到车购办办理档案变动手续。

过户,是指车辆登记注册地未变而车主发生变动的情形。转籍,是指同一车辆的登记注册地发生变动的情形。车辆转籍分转出和转入。变更,是指已经办理纳税申报的车辆,经公安机关车辆管理机构批准,车辆发动机发动机号码车架(底盘)车辆识别号(车架号码)车辆所有者名称车型用途等发生了变更。

(二)车主办理过户手续时,应如实填写变动登记表,并提供完税证明(正本)和《机动车行驶证》原件及复印件。原件经车购办审核后退还车主,复印件由车购办留存。车购办审核后,对过户车辆核发新的完税证明,收回过户前车购办核发的完税证明(正本)。

(三)车主办理转出手续时,应如实填写变动登记表,提供公安机关车辆管理机构出具的车辆转出证明材料。转出地车购办审核后,据此办理档案转出手续,并向转入地车购办开具《车辆购置税档案转移通知书》(见附件6,以下简称档案转移通知书)。

(四)车主办理转入手续时,应如实填写变动登记表,提供完税证明(正本)档案转移通知书和档案。转入地车购办审核后,对转籍车辆核发完税证明,收回转出地车购办核发的完税证明(正本)。

(五) 既过户又转籍的车辆,车购办按转籍办理档案变动手续。

(六)转籍车辆档案资料交接程序如下:

1转出地车购办将档案资料连同档案转移通知书,交由车主自带转籍。转出地车购办复印留存转出的全部档案资料并保存60天。

2转入地车购办按本通知第十条第(一)款规定建立档案。

3转籍过程中发生档案丢失损毁的,转出地车购办在档案留存期限内,可向车主提供留存档案,并每页加盖转出地车购办印章。

(七)办理车辆变更手续时,纳税人应填写变动登记表,提供完税证明(正本)和《机动车行驶证》。车购办对变更车辆核发新的完税证明,收回变更前车购办核发的完税证明(正本)。

十二关于车辆价格信息采集

(一)国家税务总局定期下发采集车辆价格信息通知。各省自治区直辖市计划单列市国家税务局流转税管理部门依据国家税务总局通知要求,组织车辆价格信息的采集。

(二)车辆价格信息采集的范围

1国家税务总局未核定最低计税价格的应税车辆。

2已经国家税务总局核定了最低计税价格,但生产企业(含组装企业,下同)名称商标名称产品型号基本配置市场平均交易价格任何一项发生变更的车辆。

3国家税务总局要求采集的其他车辆。

(三)车辆价格信息采集内容

1国产车辆价格信息采集内容包括:生产企业名称车辆类别商标名称产品型号基本配置吨位座位排气量出厂价格市场平均交易价格等(见附件7,车辆购置税应税车辆(国产)价格信息采集表)。

2进口车辆价格信息采集内容包括:国别生产企业名称车辆类别车辆名称产品型号基本配置吨位座位排气量计税价格市场平均交易价格等(见附件8,车辆购置税应税车辆(进口)价格信息采集表)

(四)国产车辆价格信息由车购办到车辆生产企业所在地和省自治区直辖市计划单列市国家税务局流转税管理部门指定的车辆交易市场采集。进口车辆价格信息由广东省国家税务局流转税管理部门到国外车辆生产制造企业驻中国代表处进口汽车品牌中国地区代理商及掌握进口车辆价格信息的有关单位或汽车交易市场采集。

(五)省自治区直辖市计划单列市国家税务局流转税管理部门将车辆价格信息依据国家税务总局通知要求汇总,在规定的时间内上报至国家税务总局。

(六)对国家税务总局尚未核定最低计税价格的车辆,车购办应依照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。 同类型车辆由车购办负责人确定,并报上级税务机关流转税管理部门备案。

十三关于政策执行及管理职能

(一)交通部财务会计司交通部车辆购置附加费征收管理办公室印发的《免征车辆购置附加费车辆图册》(以下简称免征图册)继续执行,作为设有固定装置车辆免征车辆购置税的依据。

(二)代征期间车购办使用的车辆购置税征收管理软件继续使用。

(三)国家税务总局《关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知》(国税发[2001]27号)附件“可继续执行的车购费文件”停止执行。

(四)各级流转税管理部门负责过渡期车辆购置税政策的贯彻执行和征收管理。

(五)车购办不再向纳税人收取《完税证明》工本费。

十四关于完税证明表证单书的印制

(一)完税证明由国家税务总局规定统一样式规格统一编号并印制。

(二) 纳税申报表免税申请审批表补证申请表退税申请表变动登记表档案转移通知书由国家税务总局规定统一样式规格,由各省自治区直辖市计划单列市国家税务局自行印制使用。

十五本通知自2005年1月1日起执行。以前年度征税规定与本通知有抵触的依本通知规定执行。

附件:1.车辆购置税纳税申报表及填表说明

2.车辆购置税免税申请审批表及填表说明

3.换(补)车辆购置税完税证明申请表及填表说明

4.车辆购置税退税申请表及填表说明

5.车辆变动情况登记表及填表说明

6.车辆购置税档案转移通知书

7.车辆购置税应税车辆(国产)价格信息采集表及填表说明

8.车辆购置税应税车辆(进口)价格信息采集表