国税发[2005]44号
天津河北黑龙江江苏浙江安徽福建江西山东河南湖北湖南广东广西重庆贵州甘肃宁夏新疆青海省(自治区直辖市)及宁波青岛厦门深圳市财政厅(局),北京山西内蒙古辽宁吉林上海海南四川云南陕西省(自治区直辖市)及大连市地方税务局:
为严格依法治税,进一步规范和加强对耕地占用税契税(以下简称“两税”)的征收管理,充分发挥“两税”的调控作用,确保财政收入,国家税务总局决定联合财政部一同在全国范围内开展一次“两税”的执法检查。现将有关事项通知如下:
一检查时限和范围
检查时限是2003年至2004年两个年度,有涉及税收违法行为的,应依法追溯以前年度。
检查重点是土地市场。契税方面,重点检查关于计税价格规定的执行情况;耕地占用税方面,重点检查对大型工程建设占地耕地占用税的征缴情况。
二检查内容
(一)政策落实情况
1是否按照总局的要求将近两年来财政部税务总局下发的重要文件,及时向下级征收机关转发。重要文件主要包括:《财政部国家税务总局关于纠正地方自行制定违规契税政策的通知》(财税[2003]89号)《国家税务总局关于印发<耕地占用税契税减免管理办法>的通知》(国税发[2004]99号)《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税[2004]134号)《国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知》(国税发[2004]137号)等。
2是否按照总局的规定制定了两税减免的具体操作规程,是否按要求进行了公示,是否按要求进行了逐级备案。
3是否按照总局文件的要求,对本地区内的违规政策进行了清理。
4契税直接征收工作落实和进展情况。
(二)基础工作情况
1征收台账是否清晰齐全,账目记录是否准确,尾欠原因是否合理。
2与国土部门房管部门建立信息渠道情况,能否及时获取国土部门和房管部门土地占用农用地转用以及房地产权属变更等信息。
(三)征管工作情况
1对于经济技术开发区高新技术开发区等区域内耕地占用税契税征管是否到位。
2是否有违规政策仍在执行,发现非法占地耕地占用税能否及时征收。
3在土地出让契税征管中,是否按规定进行了计税价格认定。
4是否按规定办理“两税”的减免,是否有越权减免的情况存在。
三日程安排
检查工作从4月初开始至7月底结束,分三个阶段进行。
(一)4月1日至5月15日,自查阶段。各级征收机关要组织人员对本单位自身以及下一级征收机关的执法情况进行检查,还可以组织地区与地区之间的互相交叉检查。
(二)5月15日至6月15日,自纠和总结阶段。在此阶段,各省级征收机关要对检查出来的问题进行认真梳理纠正和整改,并写出书面总结,于6月20日前上报总局。
(三)6月21日至7月底,重点检查阶段。在此阶段,总局将抽调各地业务骨干组成检查组,对部分省(区市)进行重点抽查。
四工作要求
(一)各级征收机关要统一认识,高度重视,认真组织,按照总局的部署,按时保质完成检查任务。
(二)执行检查任务的征收机关应事先通过多种渠道了解税源情况,提前通知被检查机关准备好相关待查资料;要采取查账实地查看等多种形式,保证不走过场;被检查的征收机关要积极配合,按照要求据实提供相关资料,以保证检查工作的顺利完成。
(三)上级征收机关要对在检查中发现的下级征收机关的问题,进行集中研究处理:
1凡与税法和国家统一政策相抵触的政策文件,应严令其一律停止执行。
2对于查出的应征未征的税款,应严令其依法补征;按照相关政策应给予未按规定缴纳税款的企业罚款处罚的,亦令其严格执行。
3要将检查结果通报至被检查征收机关及其同级人民政府。对于检查过程中存在问题较多执法情况较差的征收机关,应在通报中提出批评;对于问题严重又整改不力的,必要时可以通过新闻媒体给予曝光。
4“两税”查补税款入库率要达到90%以上。
(五)各级征收机关要对检查中发现的问题积极进行整改。同时,要认真吸取教训,努力改进工作,避免同类问题的再次发生。
附件:耕地占用税契税执法检查情况表
国家税务总局
二00五年三月二十二日
附件 耕地占用税契税执法检查情况表
受检单位: 检查日期: 年 月 日
检 查 项 目
检 查 情 况
1文件转发情况
及时转发 转发但不及时 未转发,具体情况:___________________________
2减免操作情况
制定操作流程,有章可循
未制定操作流程,具体情况:_______________________________________
3减免办法公示情况
公示 未公示,具体情况:______________________________________
4减免备案情况
全部备案 未予备案,未备案数:____件,原因:______________________________
5违规政策情况
有违规政策且仍在执行,具体情况:_________________________________________
有违规政策但已停止执行 没有违规政策
6契税直接征收情况
全部直征
大部分地区直征,个别地区代征,具体情况:_____________________________________
个别地区直征,大部分地区代征,具体情况:_____________________________________
7征收台账情况
建立征收台账 台账清晰,齐全,准确 不清晰不齐全不准确,具体情况:______________________
未建立征收台账
尾欠数____ __元 主要原因:__________________________________
8获取土地房屋权属变更信息情况
能及时获取 不能及时获取,具体情况:___________________________________
9与国土房管部门建立网络联结情况
建立网络联结 未建立网络联结
10开发区土地占用情况
批准占地面积数:_____亩,实际占地面积数:_____亩
不存在非法占地 存在非法占地,非法占地面积____亩
11开发区耕地占用税征缴情况
按政策全部征缴
未全部征缴,未征税款:_______元,
其中:未征非法占地税款_______元
耕税计税面积数:_____亩,耕税减免面积数:_____亩
12开发区契税征缴情况
按政策全部征缴
未全部征缴,未征税款:______元
土地出让宗数:____宗
未按规定计税的土地出让宗数:____宗,损失税款____元
平均出让地价____元 /亩 ,平均土地出让金____元/亩
平均计税价格____元 /亩
13地方政府违规干预情况
存在,具体情况:______________________________________________ 不存在
14减免办理情况
全部是法定减免
存在非法定减免,其中:减免总额_______元
非法定减免额________元
15越权减免情况
存在,其中:检查减免____件,越权减免____件
因越权减免损失税款:____元 不存在
其他情况
检查组意见
受检单位意见
受检单位负责人: 受检部门负责人: 检查组负责人: 检查人:
川公网安备 51142402000126号