中华人民共和国企业所得税法

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过,现予公布,自2006年1月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛

2005年10月27日

(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正)

第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税:

一工资薪金所得;

二个体工商户的生产经营所得;

三对企事业单位的承包经营承租经营所得;

四劳务报酬所得;

五稿酬所得;

六特许权使用费所得;

七利息股息红利所得;

八财产租赁所得;

九财产转让所得;

十偶然所得;

十一经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条 个人所得税的税率:

一工资薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。

二个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。

三稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。

四劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。

五特许权使用费所得,利息股息红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

第四条 下列各项个人所得,免纳个人所得税:

一省级人民政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金;

二国债和国家发行的金融债券利息;

三按照国家统一规定发给的补贴津贴;

四福利费抚恤金救济金;

五保险赔款;

六军人的转业费复员费;

七按照国家统一规定发给干部职工的安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费;

八依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事官员和其他人员的所得;

九中国政府参加的国际公约签订的协议中规定免税的所得;

十经国务院财政部门批准免税的所得。

第五条 有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:

一残疾孤老人员和烈属的所得;

二因严重自然灾害造成重大损失的;

三其他经国务院财政部门批准减税的。

第六条 应纳税所得额的计算:

一工资薪金所得,以每月收入额减除费用一千六百元后的余额,为应纳税所得额。

二个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

三对企事业单位的承包经营承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。

四劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。

五财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

六利息股息红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税义务人,可以根据其平均收入水平生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

第八条 个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

第九条 扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

工资薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算分月预缴的方式计征,具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。

对企事业单位的承包经营承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营承租经营所得的,应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。

从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

第十条 各项所得的计算,以人民币为单位。所得为外国货币的,按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。

第十二条 对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定。

第十三条 个人所得税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十四条 国务院根据本法制定实施条例。

第十五条 本法自公布之日起施行。

个人所得税税率表一

(工资薪金所得适用)

级数全月应纳税所得额 税率(%)

1 不超过500元的 5

2 超过500元至2000元的部分 10

3 超过2000元至5000元的部分 15

4 超过5000元至20000元的部分 20

5 超过20000元至40000元的部分 25

6 超过40000元至60000元的部分 30

7 超过60000元至80000元的部分 35

8 超过80000元至100000元的部分 40

9 超过100000元的部分 45

(注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用一千六百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。)

个人所得税税率表二

(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用)

级数全年应纳税所得额 税率(%)

1 不超过5000元的 5

2 超过5000元至10000元的部分 10

3 超过10000元至30000元的部分 20

4 超过30000元至50000元的部分 30

5 超过50000元的部分 35

(注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本费用以及损失后的余额。)