关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知

1999年10月25日国税发[1999]201号

各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局:

接中国银行《关于办理代扣代缴储蓄利息所得税有关问题的请示》(中银零[1999]159号),经研究,现将外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税的有关问题通知如下:

一根据《维也纳外交关系公约》的有关规定,外国驻华使领馆外交官及有相当于外交官身份的人员在中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得,不属于该公约规定的免税范围,应征收储蓄存款利息所得个人所得税。

二外国居民取得的储蓄存款利息所得,可以享受有关税收协定规定的限制税率待遇,但须按有关规定填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》。1999年11月1日对个人储蓄存款利息所得开始征税后,取得储蓄存款利息所得的外国居民由于种种原因未能填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》的,自1999年11月1日至2000年10月31日止,可凭其护照或其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发的居民证明,直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续。储蓄机构审核,并将有关情况进行详细记录或留存有关证件的复印件后,直接按协定规定的限制税率代扣税款。从2000年11月1日起,外国居民享受税收协定待遇,必须按要求填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》。

三对非税收协定缔约国的居民和港澳台居民个人,取得的储蓄存款利息所得,应依照国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定的税率征收税款。

附件:我国对外签订已生效避免双重征税协定关于利息所得适用税率一览表

我国对外签订已生效的避免双重征税协定关于利息所得适用税率一览表

序号 国家 生效日期协定税率

1 日本 1984.6.2610%

2 美国 1986.11.21 10%

3 法国 1985.2.2110%

4 英国 1984.12.23 10%

5 比利时 1987.9.11 10%

6 德国 1986.5.1410%

7 马来西来 1986.9.14 10%

8 挪威 1986.12.21 10%

9 丹麦 1986.10.22 10%

10 新加坡 1986.12.21 10%

11芬兰 1987.12.18 10%

12加拿大 1986.12.29 10%

13瑞典 1987.1.3 10%

14新西兰 1986.12.27 10%

15泰国 1986.12.29 10%

16意大利 1989.11.14 10%

17荷兰 1988.3.5 10%

18捷克 1987.12.23 10%

19波兰 1989.1.7 10%

20澳大利亚 1990.12.28 10%

21保加利亚 1990.5.25 10%

22巴基斯坦 1989.12.27 10%

23科威特 1990.7.20 5%

24瑞士 1991.9.2710%

25塞浦路斯 1991.10.5 10%

26西班牙 1992.5.20 10%

27罗马尼亚 1992.3.5 10%

28奥地利 1992.11.1 10%

29巴西 1993.1.6 15%

30蒙古 1992.6.2310%

31匈牙利 1994.12.31 10%

32马耳他 1994.3.20 10%

33卢森堡 1995.7.28 10%

34韩国 1994.9.2710%

35俄罗斯 1997.4.10 10%

36印度 1994.11.19 10%

37毛里求斯 1995.5.4 10%

38白俄罗斯 1996.10.3 10%

39斯洛文尼亚 1995.12.27 10%

40以色列 1995.12.22 10%

41越南 1996.10.18 10%

42土耳其 1997.1.20 10%

43乌克兰 1996.10.18 10%

44亚美尼亚 1996.11.28 10%

45牙买加 1997.3.15 7.5%

46冰鸟 1997.2.5 10%

47立陶宛 1996.10.18 10%

48拉脱维亚 1997.1.27 10%

49乌兹别克 1996.7.3 10%

50南斯拉夫 1998.1.1 10%