第一章总则
第一条为了加强发票管理和财务监督,保障国家税收收入,维护经济秩序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》,制定本办法。
第二条中华人民共和国同境内印制领购开具取得和保管发票的单位和个人(以下简称印制使用发票的单位和个人),必须遵守本办法。
第三条本办法所称发票,是指在购销商品提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具收取的收付款凭证。
第四条国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省自治区直鱼市分局和省自治区直辖市地方税方局(以下统称省自治区直辖市税务机关)发票管理工作。
财政审计工商行政管理公安等有关部门在各自的职责范围内,配合税务机关做好发票管理工作。
第五条发票的种类联次内容及使用范围出国家税分总局规定。
第六条对违反发票管理法规的行为,任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密,并酌情给予奖励。
第二章发票的印制
第七条发票由省自治区直辖市税务机关指定的企业印制;增值税专用发票由国家税务总局统一印制.禁止私自印制伪造变造发展。
第八条发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。
第九条省自治区直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则,严格审查印制发票企业的资格,对指定为印制发票的企业发给发票准印证。
第十条发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求,由国家税务总局规定。发票监制由省自治区直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。
第十一条印制发票的企业按照税务机关的统一规定,建立发票印制管理制度和保管措施。
发票监制章和发缥防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。
第十二条印制发票的企业必须按照
税务机关批准的式样和数量印制发票。
第十三条发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票,可以加印当地的一种通用民族文字。有实际需要的,也可以同时使用中外两种文字印制。
第十四条各省自治区直辖市内的单位和个人使用的发票,除增值税专用发票外,应当在本省自治区直辖市内印制;确有必要到外省自治区直辖市印制的,应当由省自治区直辖市税务机关商印制地省自治区直辖市税务机关同意,由印制地省自治区直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。
禁止在境外印制发票。
第三章发票的领购
第十五条依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票。
第十六条申请领购发票的单位和个 人应当提出购票申请,提供经办人身份证明税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。
领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类,数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。
第十七条需要临时使用发票的单位和个人,可以直接向税务机关申请办理。
第十八条临时到本省自治区直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
临时在本省自治区直辖市以内跨市县从事经营活动领购发的办法,由省自治区直辖市税务机关规定。
第十九条税务机关对外省自治区直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金,并限期缴销发票。
按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的,由保证人或者以保证金承担法律责任。
税务机关收取保证金应当开具收据。
第四章发票的开具和保管
第二十条销售商品提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
第二十一条所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品接受服务以及从事其他经营活动支付款顶,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
第二十二条不符合规定的发展,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
第二十三条开具发票应当按照规定的时限顺序,逐栏全部联次一次性如实开具,并加盖章单位财务印章或者发票专用章。
第二十四条使用电子计算机开具发票,须经主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机外发票,开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。
第二十五条任何单位和个人不得转借转让代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。
票止倒买倒卖发票发票监制章和发票防伪专用品。
第二十六条发票限于领购单位和个人在本省自治区直辖市内开具。
省自治区直辖市税务机关可以规定跨市县开具发票的办法。
第二十七条任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带邮寄运输空白发票。
禁止携带邮寄或者运输空白发票出入境。
第二十八条开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记薄,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
第二十九条开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时。办理发票和发票颈购箔的变更缴销手续。
第三十条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存五年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。
第五章发票的检查
第三十一条税务机关在发票管理中有权进行下列检查:
(一)检查印制领购开具取得和保管发票的情况;
(二)调出发票查验;
(三)查阅复制与发票有关的凭证资料;
(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;
(五)在查处发票案件时。对与案件有关的情况和资料可以记录录音录像照像和复制。
第三十二条印制使用发票的单位和个人,必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝隐瞒。
税务人员进行检查时,应当出示税务检查证。
第三十三条税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。
税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;经查无问题的,应当及时返还。
第三十四条单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者往册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记帐核算的凭怔。
第三十五条税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时,可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡,有关单位应当如日填写,按期报回。
第六章罚则
第三十六条违反发票管理法规的行为包括:
(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的;
(二)未按照规定领购发票的;
(三)未按照规定开具发票的;
(四)未按照规定取得发票的;
(五)未按照规定保管发票的;
(六)未按照规定接受税务机关检查的。
对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正。没收非法所得,可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚
第三十七条非法携带邮寄运输或者存放空白发票的,由税务机关收缴发票,没收非法所得,可以并处一万元以下的罚款。
第三十八条私自印制伪造变造倒买倒卖发票,私自制作发票监制章发票防伪专用品的,由税务机关依法予以查封扣押或者销毁。没收非法所得和作案工具,可以并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
第三十九条违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处未缴少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。
第四十条当事人对税务机关的处罚决定不服的,可以依法向上一级税务机关申请复议或者向人民法院起诉;逾期不申请复议,也不向人民法院起诉,又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。
第四十一条税务人员利用职权之便,故意刁难印制使用发票的单位和个人,或者有违反发票管理法现行为的,依照国家有关规定给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任)。
第七章附则
第四十二条对国有的金融邮电铁路民用航空公路和水上运输等单位的专业发票,经国家税务总局或者国家税务总局省自治区直辖市分局批准,可以由国务院有关主管部门或者省自治区直辖市人民政府有关主管部门自行管理。
第四十三条国家根据经济发展和税收征收管理的需要,提倡使用计税收款机。具体办法另行制定。
第四十四条本办法由国家税务总局负责解释,实施细则由国家税务,总局制定。
第四十五条本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外蔚投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。
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